投資創業：選個人獨資企業還是有限責任公司
日期：2019-07-31 15:05 / 人氣： / 發布：admin
甲、乙兩企業都是糕點食品加工企業，投入資本金相同，生產規模相同，產量、利潤也都相同。其中甲企業是一家個人獨資企業，根據《中華人民共和國個人所得稅法》，以個人投資者為納稅人，對其收入成果（利潤）只適用征收個人所得稅，個人所得稅的稅后利潤也就是投資者的凈收益。乙企業是由兩人投資的一家有限責任公司，對其收入成果也就是企業的利潤征稅，首先要依照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》征收企業所得稅，對其稅后利潤按《中華人民共和國公司法》的規定提取20%的公益金和公積金，剩余的利潤分紅還要征收20%的個人所得稅，這些稅繳納之后才是投資者的凈收益。
下面按照個人所得稅稅率和企業所得稅稅率的不同級次，分析以上兩企業在利潤相同的情況下投資者的稅負情況：
一、兩企業利潤都不超過5000元時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×5％。
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×18％（應納稅所得額不超過3萬元的，執行的18%優惠稅率）。
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－18％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×18％+利潤×（1－18％）×（1－20％）×20％＝利潤×31.12％。
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×31.12％－利潤×5％＝利潤×30.62％。
二、兩企業利潤都在5000元～10000元時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×10％－250.
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×18%.
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－18％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×18%+利潤×（1－18%）×（1－20%）×20%＝利潤×31.12%.
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×31.12%－（利潤×10%－250）＝利潤×21.12%+250.
三、兩企業利潤都在10000元～30000元時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×20％－1250.
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×18％。
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－18％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×18％+利潤×（1－18％）×（1－20％）×20％＝利潤×31.12％。
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×31.12％－（利潤×20％－1250）＝利潤×11.12％+1250.
四、兩企業的利潤都在30000元～50000元時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×30％－4250.
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×27％（應納稅所得額在3萬～10萬的，執行的27%優惠稅率）。
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－27％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×27％+利潤×（1－27％）×（1－20％）×20％＝利潤×38.68％。
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×38.68％－（利潤×30％－4250）＝利潤×8.68％+4250.
五、兩企業的利潤都在50000元～100000元時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×35％－6750.
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×27％。
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－27％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×27％+利潤×（1－27％）×（1－20）％×20％＝利潤×38.68％。
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×38.68％－（利潤×35％－6750）＝利潤×3.68％+6750.
六、兩企業的利潤都在100000元以上時：
1.甲企業投資者的稅負應繳納個人所得稅＝利潤×35％－6750.
2.乙企業投資者的稅負應繳納企業所得稅＝利潤×33％（企業所得稅稅率為33%）。
應繳納個人所得稅＝利潤×（1－33％）×（1－20％）×20％。
合計應納稅款＝利潤×33％+利潤×（1－33％）×（1－20％）×20％＝利潤×47.32％。
對比顯示：甲企業比乙企業少繳納稅款＝利潤×47.32％－（利潤×35％－6750）＝利潤×12.32％+6750.
通過上面的分析，甲、乙兩企業在經營利潤相同時，稅法對個人獨資企業經營成果的課稅與有限公司經營成果的課稅差不多，而有限責任公司再加上投資者分紅的個人所得稅后，投資者的稅收支出就要比個人獨資公司投資者的稅收支出要多得多。而且，有限責任公司在稅后利潤中提取的10%的公積金，達到《公司法》規定的注冊資本25%以上轉為股本時，還要征收20%的個人所得稅。需要說明的是，本案例是以現行企業所得稅法進行計算的，新企業所得稅實行了新的企業所得稅稅率（法定稅率25%，小型微利企業稅率為20%），有關分析比較將另文說明。
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